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对营改增后建筑业纳税影响探讨

摘要:近些年来,为进一步配套市场经济体制改革,推动市场经济的转型升级,我国对税收体系进行了重大改革。特别是从优化税收结构方面,为了实施更为合理地对企业征税,我国推动了“营改增”这一税收改革。作为税收改革制度中的里程碑,其对于各个行业的影响不言而喻,尤其是对于企业税负的改善,更是产生了深远的影响。因此,如何立足于“营改增”这一背景,做好企业纳税筹划和税务管理工作,成为当前学界以及企业财务管理人员重点关注的问题。本文就“营改增”对建筑业的税负分析和影响进行探究,以期能够为相关主体提供一定参考。

关键词:建筑业;“营改增”;税负;措施

一、“营改增”后对建筑业的纳税影响

(一)进项抵扣较少,导致企业税负加重

一方面,经济新常态背景下,我国加快了产业升级以及产业转型,劳动力市场的人口红利逐渐优势,各个行业的人工成本不断加大。对于建筑业而言,其是一个劳动密集型行业,人工成本在总成本中的比重较大。这就意味着建筑业人工成本以及用工方式会直接影响建筑企业的税负高低。“营改增”之后,由于人工成本不能抵扣,导致建筑企业的税负有所提升,税负加重问题突出。另一方面,增值税进项抵扣链还不完整。如零星材料无法取得进项发票,同时建筑用辅助材料(如沙,石等)往往存在就地取材,个体供料情况较普遍,基于个人成本考虑,上述材料供应商往往很少能提供进项发票。再如,由于建筑行业的特殊性,在项目施工阶段,建筑企业需要投入大量财力,而一些项目资金成本往往通过银行等间接融资,但目前国家还不允许对贷款利息等资金成本进行进项抵扣(二)税务风险以及税务管理难度增加增值税作为一种价外税,不仅会直接影响企业的利润、负债以及资产,也会影响企业的税务风险。部分企业如果过于看重税负,而忽视当前法律法规,通过虚开增值税发票、取得虚假发票等行为来非法减少企业税负,则可能面临行政处罚以及刑事处罚的风险。除此之外,对于企业税务管理而言,由于以往建筑行业实行的是营业税,核算比较简单;而“营改增”后,企业各项税率,计算原则等都发生了变化,因此要求企业财务管理人员在税务管理的难度增加不少。企业管理人员依法依规减少企业税负时需要考虑更多的因素,了解更多业务领域的知识,才能满足企业发展的需要。

二、“营改增”后建筑企业的应对措施

(一)优化发票管理,增加进项抵扣税额

第一,对于企业管理方面,注明旅客身份信息的汽车票、火车票以及飞机票,无须认证即可抵扣增值税。为此,建筑企业需向企业员工宣贯好这一政策,完善相关财务制度,对员工差旅费进行合理报销,减轻企业税负、。第二,建筑企业要优化发票管理工作,选择能够提供增值税专用发票的供应商进行合作,以防出现增值税不能抵扣的情况发生,从源头上降低企业的税负。总体而言,建筑企业应当优先选择增值税一般纳税人进行合作,如果因为特殊情况不能选择一般纳税人的,也应当要求小规模纳税人提供相关发票。第三,对发票进行集中化管理,防止发票丢失情况发生。企业可以建立相关的发票管理机制,更好地提升发票规范化管理水平。

(二)优化固定资产投资,减少人工成本开支

为了进一步减少人工成本,应对人工成本不能抵扣的问题,建筑企业就要合理增加固定资产在企业中所占的比重,提升企业机械化生产水平以及管理水平。除此之外,现阶段我国对于固定资产折旧等出台了一系列优化政策,所以更加能够帮助建筑企业降低税负。一方面,企业要立足于当前企业生产经营需求,合理引进人工智能以及其他机械化设备,降低人工成本、使其在建筑企业总成本中的比重进一步降低。另一方面,根据税务总局目前新发规定,企业可以根据自己需要对固定资产500万内的,允许一次性全额抵扣,这就意味着建筑企业固定资产的入账原值会得到减少,建筑企业的利润也会有所提升。

(三)打造专业化队伍,提升财务管理人员税务管控水平

建筑企业要实现税负的降低,必须要打造一支专业化人才队伍。一方面,建筑企业要重点加强对财务管理人员税收优惠政策、“营改增”内容的培训。具体而言,可以聘请高校教授、实务专家定期举办以“营改增”为背景的培训活动以及交流活动,拓宽企业财务管理人员思维,优化企业财务管理知识结构,进而使财务管理人员能够更好地开展税务管理工作,提升企业税务管控水平。另一方面,建筑企业要加强对财务管理人员进行法律法规培训,提升财务管理人员风险意识和法治意识,杜绝偷税、漏税、逃税等违法违规现象的发生,营造良好的企业形象,促使企业可持续发展。

(四)做好税务筹划工作

建筑企业财务管理人员在采购、项目投标、项目管理、项目竣工结算过程中要立足于增值税可抵扣的特点,拟定相关的税务筹划计划,对企业税负进行合理的测算以及筹划,提升进项税额,确保企业税负在合理的范围内。建筑企业财务管理人员要通过税务筹划选择最优的税务管理模式以及缴纳方式,降低因人为因素以及财务管理因素而导致税负增加的概率。

三、结语

相较于其他行业,我国建筑业施工周期较长、跨区域特点明显,其税务管理工作更加复杂多元。“营改增”税务改革背景下,对建筑业的税负产生了深远影响。为了更好地应对税收环境的变化,建筑企业财务管理人员要进一步树立责任意识、规范意识和法治意识,深入了解并分析“营改增”的基本内容以及特点,解决当前税收过程中存在的问题,进一步规范建筑企业税务管理工作,推动建筑企业可持续发展。除此之外,国家相关部门也应当进一步结合建筑业的特点,出台并细化相关的政策,提升整个建筑行业的发展质量,为建筑行业转型升级提供更多的指引,推动市场经济稳定发展。

参考文献

[1]贾红艳,杨书想.“营改增”后增值税税率调整对建筑业税负影响及应对措施探讨[J].现代商贸工业,2019(20).

[2]高淑梅.建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析[J].财会学习,2019(15).

[3]赵继平.“营改增”背景下建筑业税收管理策略研究[J].纳税,2019(11).

作者:袁灵烽 单位:浙江宝业建设集团有限公司

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